Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Sản Phẩm Dịch Vụ Phần Mềm
Công nghệ thông tin là một trong những lĩnh vực đang được Nhà nước được ưu tiên phát triển, nâng cao. Cụ thể hóa chủ trương đó là sự ra đời của nhiều chính sách ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp công nghệ thông tin. Vậy, mức thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm được quy định thế nào?
1. Khái quát về Sản phẩm phần mềm và Dịch vụ phần mềm
Căn cứ vào khoản 1, khoản 10 của Điều 3 và Điều 9 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của luật công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin, quy định như sau:
(a) Sản phẩm phần mềm: là phần mềm và tài liệu kèm theo được sản xuất và được thể hiện hay lưu trữ ở bất kỳ một dạng vật thể nào, có thể được mua bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khác khai thác, sử dụng. Các loại sản phẩm phần mềm bao gồm:
(i) Phần mềm hệ thống: là các phần mềm máy tính thiết kế cho việc vận hành và điều khiển phần cứng máy tính và cung cấp một kiến trúc cho việc chạy phần mềm ứng dụng;
(ii) Phần mềm ứng dụng: bao gồm toàn bộ các chương trình có thể chạy trên hầu hết mọi thiết bị điện tử thông minh như: máy tính để bàn, máy tính xách tay, điện thoại… Là phần mềm được phát triển và cài đặt trên một môi trường nhất định, nhằm thực hiện những công việc, những tác nghiệp cụ thể;
(iii) Phần mềm tiện ích: là phần mềm ứng dụng được thiết kế giúp phân tích, cấu hình, tối ưu hóa và bảo vệ máy tính, được sử dụng để hỗ trợ cơ sở hạ tầng máy tính. Ví dụ như trình xử lý văn bản, bảng tính, ứng dụng kế toán, trình duyệt web, trình phát media, hoặc trình chỉnh sửa ảnh;
(iv) Phần mềm công cụ: là phần mềm được dùng làm công cụ để cho người phát triển phần mềm sử dụng phát triển các phần mềm khác. Ví dụ một số phần mềm công cụ như: phần mềm tổ chức dữ liệu, phần mềm phát hiện và sửa lỗi, phần mềm Visual Basic, ASP, …;và
(v) Các phần mềm khác.
(b) Dịch vụ phần mềm: là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm. Các loại dịch vụ phần mềm bao gồm:
(i) Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin;
(ii) Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm;
(iii) Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;
(iv) Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm;
(v) Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;
(vi) Dịch vụ tích hợp hệ thống;
(vii) Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;
(viii) Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm;và
(ix) Các dịch vụ phần mềm khác.
2. Thuế giá trị gia tăng đối với Sản phẩm phần mềm và Dịch vụ phần mềm
Có thể thấy, theo quy định tại khoản 21 Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC thì phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật là đối tượng không chịu thuế GTGT.
Cụ thể hơn, có thể tham khảo Công văn: 66134/CT-HTr về việc trả lời chính sách thuế được ban hành bởi Cục Thuế Thành phố Hà Nội vào ngày 09/10/2015. Theo đó, Công văn: 66134/CT-HTr căn cứ vào Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 do Chính phủ ban hành, quy định rõ thuế giá trị gia tăng áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực sản phẩm và dịch vụ phần mềm, như sau:
(a) Trường hợp doanh nghiệp ký kết hợp đồng cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm nếu thuộc danh mục sản phẩm phần mềm được quy định tại Thông tư 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/04/2014 của Bộ Thông tin & Truyền thông và Điều 9.3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/05/2007 của Chính phủ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính;
(b) Trường hợp doanh nghiệp cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thì dịch vụ này thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên;
(c) Trường hợp doanh nghiệp mua, bán các Sản phẩm phần mềm và Dịch vụ phần mềm không thuộc Danh mục Sản phẩm phần mềm được quy định tại Thông tư 09/2013/TT-BTTTT và theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% căn cứ vào Điều 6 tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
Để nhận tư vấn chi tiết về nội dung này, quý khách vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin dưới đây:
Email: info@lttlawyers.com
Hotline: 0996901888
Website: https://lttlawyers.com/vi/trang-chu/
TRỤ SỞ CHÍNH (+84) 28 6270 7278 Lầu 3, 185 Đường Cô Bắc, Phường Cô Giang, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh.
VĂN PHÒNG HÀ NỘI (+84) 24 7300 1255 Phòng 637, Tầng 6, Tòa nhà CIC, Số 2 Ngõ 219 Trung Kính, Phường Yên Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.VĂN PHÒNG ĐÀ NẴNG (+84) 905 783 785 02 Đường Đoàn Nhữ Hài, Phường Hòa Khê, Quận Thanh Khê, TP. Đà Nẵng.